Nel decreto Ristori 5 figura la correzione del piano di incentivi fiscali Transazione 4.0. Un intervento che dovrebbe assorbire 6,7 miliardi dei 32 di deficit aggiuntivo autorizzati dal Parlamento. Il testo dovrebbe arrivare in Consiglio dei ministri la prossima settimana. In merito ai crediti di imposta su acquisti di beni strumentali, in linea con le richieste della Commissione europea, cala sensibilmente la quota assegnata a quelli tradizionali mentre aumentano le aliquote per i beni tecnologicamente avanzati. Le modifiche dovrebbero avere carattere retroattivo coprendo anche investimenti effettuati a partire dal 16 novembre 2020. Il credito d’imposta del 10% per i beni strumentali tradizionali dovrebbe essere rinnovato solo per il 2021 e non più anche per il 2022. Di contro, il credito d’imposta per i beni strumentali materiali digitali dovrebbe vedere confermata la maggiorazione al 50% anche nel 2022. Per i software 4.0 l’aliquota sale dal 20 al 25%, per quelli tradizionali dal 10 al 15% al pari dei dispositivi per il lavoro agile.

Il 2020 è stato l’anno del crollo ma l’economia italiana da anni soffre fino ad arrivare ai margini dell’Eurozona. I numeri sono chiari: non si tratta solo di riparare i danni provocati dalla pandemia ma di superare la crisi. Crisi che quando colpisce il Bel Paese lo fa cadere più velocemente degli altri e quando riparte cresce in maniera molto più lenta. Tradotto in numeri la lunga stagnazione italiana ha ridotto del 18,4% il peso del nostro Paese sul complesso della produzione cumulata dall’Eurozona nei suoi confini attuali. Oggi il Pil italiano vale il 14,5% di quello dell’area euro, contro il 17,7% coperto nel 2001, all’interno di un quadro che negli anni a cavallo del 2000 era piuttosto stabile. Solo la Grecia ha fatto peggio di noi. Mentre la Francia mostra patologie decisamente più leggere: Parigi valeva il 20,9% dell’economia europea nel 2001 e vale oggi il 20,3%. La Spagna, invece,in venti anni ha guadagnato in termini relativi un 5,2%. La stagnazione nostrana fa quasi scomparire la perdita dell’8,8% registrata nel 2020 in Italia. Il virus non è l’unico problema da affrontare.

Il 25 febbraio scade il termine di presentazione del modello Intrastat di gennaio. L’Agenzia delle Dogane fornisce una serie di chiarimenti in merito alla corretta presentazione degli elenchi riepilogativi in riferimento alle operazioni effettuate con gli operatori economici UK a cavallo del 2021 che consentono il superamento delle predetta data, ritenendo ammissibile, e non sanzionabile, la presentazione tardiva in riferimento al mese di dicembre. L’Agenzia, con la determinazione dello scorso 15 febbraio, prot. 46832/RU, ha conservato, ai soli fini della presentazione dei modelli Intrastat, il codice paese ‘GB’, utilizzabile per individuare i soggetti Vies in riferimento alle transazioni commerciali con periodi di riferimento antecedenti il 2021. Tuttavia, essendo già stati aggiornati i database sulla modifica dei codici, il sistema informatico non accetta il modello Intrastat contenente il codice. Ebbene l’Amministrazione finanziaria ha condiviso la soluzione proposta dal Sole che consente, limitatamente alle operazioni con UK, la presentazione tardiva degli elenchi Intra relativi al mese di dicembre senza alcuna sanzione.

Partecipazioni. Nella risposta a interpello delle Entrate 124/2021 relativa al gruppo Iva emerge che l’insussistenza del vincolo economico nel caso in cui il vincolo finanziario derivi da acquisto di partecipazioni nell’ambito di interventi volti al recupero crediti riguarda gli intermediari finanziari e non i soggetti industriali. Nella risposta l’Amministrazione finanziaria fa un excursus normativo relativo alla sussistenza dei vincoli finanziario, economico e organizzativo necessari per l’adesione al gruppo Iva e alla preminenza di quello finanziario rispetto agli altri due. In relazione alle operazioni del comma 6 dell’articolo 70-ter, che richiama l’articolo 113 comma 1 del Tuir, il fisco afferma che le specifiche operazioni di conversione dei crediti in equity riguardano espressamente gli intermediari finanziari e non possono essere estese ai soggetti industriali, quale è ad esempio il caso dell’istante. Pertanto per le Entrate la presenza del vincolo finanziario fa presumere anche gli altri due. Tuttavia per il vincolo finanziario manca il rispetto dell’holding period.

La Commissione per la compatibilità delle norme italiane con il diritto Ue ha segnalato alle autorità europee (denuncia n. 16) la normativa italiana sullo scambio di partecipazioni infra-Ue nella parte in cui riconosce il regime di neutralità fiscale allorché s’integri una partecipazione di maggioranza già posseduta a condizione che l’integrazione della partecipazione di controllo avvenga ‘in virtù di un obbligo legale o di un vincolo statutario’. In sostanza vi è disallineamento tra la direttiva 2009/133/Ce e la norma interna di recepimento. La direttiva ammette in modo chiaro e preciso che la neutralità fiscale sia applicabile allorché una società ‘acquisisce nel capitale sociale di un’altra società una partecipazione il cui effetto sia quello di conferire la maggioranza dei diritto di voto di questa società o, se dispone già di tale maggioranza, acquisisce un’ulteriore partecipazione’ senza porre, a differenza della norma interna, il vincolo che l’acquisizione dell’ulteriore partecipazione derivi da un obbligo legale o da un vincolo statutario.

L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello 125 del 24 febbraio 2021, ha stabilito che anche i fondi comuni non autorizzati allo svolgimento di attività regolamentate, ma gestite da intermediari soggetti a vigilanza, sono ‘investitori istituzionali’ e – se istituiti in Paesi che danno lo scambio d’informazioni – possono godere dell’esenzione dalla ritenuta prevista dall’articolo 26, comma 5-bis del Dpr 600/1973 sugli interessi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine erogati a imprese italiane. Il fondo oggetto della risposta in commento rispetta i requisiti in quanto istituito in un Paese che consente un adeguato scambio di informazioni e, pur non essendo direttamente autorizzato allo svolgimento di alcuna attività regolamentata in base al Uk financial services and market act 2000, è gestito da un soggetto a ciò autorizzato dalla Financial conduct authority. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Sulla ritenuta di interessi l’esenzione è limitata’ – pag. 25)

Entro il prossimo 31 marzo anche le imprese sociali sono chiamate ad adeguare lo statuto. Il Dlgs 112/2017 infatti ha rivisto la loro disciplina inserendole tra le particolari categorie di enti del Terzo settore. Novità queste che interessano non solo le imprese sociali ma anche le cooperative sociali che con la Riforma diventano imprese sociali di diritto. Solo per le prime, tuttavia, sussiste un vero e proprio onere di adeguamento alle disposizioni del Dlgs 112/2017. Adeguamento che potrà avvenire con le maggioranze dell’assemblea ordinaria entro il 31 marzo o con quelle previste per le deliberazioni straordinarie di modifica dello Statuto. Per gli altri enti non profit che vorranno accedere al Terzo settore nella veste di impresa sociale sarà bene prestare attenzione ai requisiti previsti dal Dlgs 112/2017 per assumere tale qualifica. L’art. 2 del Dlgs 112/2017 contempla un catalogo di attività più ampio del passato introducendo nuovi settori come il microcredito, le attività turistiche o l’housing sociale.

La riforma del Terzo settore attribuisce alle cooperative sociali la qualifica di impresa sociale e, dunque, la possibilità di transitare automaticamente nella sezione speciale del Registro imprese senza la necessità di modifiche. Tali enti, però, potranno anche valutare la possibilità di procedere ad una modifica per allineare lo Statuto alle nuove disposizioni. Un’eventuale revisione richiede, tuttavia, particolare attenzione. Le cooperative sociali applicano la Riforma nel rispetto della legge 381/1991. Sarà necessario verificare quali aspetti trovano già una puntuale regolamentazione nell’ordinamento cooperativo e quando, invece, la normativa della riforma si applica alle coop sociali in quanto imprese sociali di diritto. Sicuramente nello Statuto si potrà inserire la distinzione tra cooperative di tipo A o B. Le prime hanno visto ampliare il raggio d’azione alle prestazioni sanitarie, alle attività culturali di interesse sociale con finalità educative. A differenza delle imprese sociali non sono ammesse attività diverse rispetto a quelle statutarie, ma solo strumentali e connesse. Più flessibili le coop sociali di tipo B.

Arriva oggi sul tavolo del Consiglio dei ministri lo schema di decreto legislativo che recepisce le direttive unionali in materia di Iva sul commercio elettronico. Dal prossimo 1° luglio entrano in vigore le novità che riguardano le semplificazioni procedurali per la gestione delle cessioni online intracomunitarie verso i consumatori finali con l’estensione del meccanismo dell’One shop stop, che consentirà ai fornitori di vendere in ogni Paese Ue fatturando direttamente dallo Stato di residenza. Per le vendite a distanza le soglie oggi previste saranno sostituite da un unico limite europeo di 10 mila euro, oltre il quale si dovrà fatturare con l’aliquota Iva corrispondente del Paese di destinazione del bene ceduto. I marketplace saranno tenuti a versare l’Iva al posto del fornitore non stabilito nella Ue.

Con la sentenza n. 7135 di ieri la Corte di cassazione ha affermato che può comunque essere condannato per omessa dichiarazione l’imprenditore che ha fatto solo la comunicazione Iva entro febbraio. Si tratta, infatti, di due adempimenti distinti che rispondono a finalità diverse. Il Collegio ha aggiunto la non equipollenza della comunicazione, da effettuare entro il mese di febbraio di ciascun anno, con la dichiarazione annuale dell’imposta. Ma non basta perché la condanna è stata poi resa definitiva anche sul fronte della sottrazione fraudolenta. È infatti punibile la condotta di chi vende alla moglie i beni dell’azienda indebitata con l’Erario o aliena simulatamente o ancora compie altri atti fraudolenti sui propri o su altrui beni idonei a rendere in tutto o in parte inefficace la procedura di riscossione coattiva.

Con la risposta n. 126 del 24 febbraio 2021 ad un interpello l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che presentare le bollette della luce della ‘prima casa’ riacquistata all’estero non fa perdere l’agevolazione prima casa. Per non decadere dall’agevolazione con il riacquisto di un immobile all’estero, adibito a dimora abituale, occorre inviare la copia del rogito notarile di acquisto dell’abitazione all’estero ed anche fatture di fornitura di luce, acqua, gas intestate, che comprovano la dimora abituale.

Con le risposte agli interpelli n. 121 e 122 l’Agenzia delle Entrate fornisce nuove indicazioni in merito agli interventi di efficientamento energetico e di riduzione del rischio sismico disciplinati dagli articoli 119 e 121 del decreto Rilancio. In presenza di due unità collabenti, la spesa massima ammissibile, ossia 96 mila euro, deve essere raddoppiata. Adeguata attenzione deve essere riservata alla categoria catastale, assunta al termine dei lavori che può pregiudicare la fruibilità della maxi detrazione al 110%. L’Amministrazione finanziaria ribadisce che è possibile beneficiare della detrazione maggiorata del 110% anche per le spese sostenute in occasione di interventi realizzati su edifici classificati nella categoria catastale ‘F/2’, ovvero sulle unità collabenti, sempreché, al termine dei lavori l’immobile, rientri in una delle categorie catastali ammesse al beneficio. Ricordiamo che sono escluse le unità immobiliari accatastate in A/1, A/8 e, ove non aperte al pubblico, A/9.