La manovra 2024 si annuncia ‘destrutturata’. Una parte sarà anticipata quest’anno e poi 32 disegni di legge definiranno gran parte delle misure previste per il prossimo anno. I contenuti di merito saranno discussi nei collegati, così la legge di Bilancio 2024 si limiterà a definire le risorse e i provvedimenti principali come il taglio del cuneo fiscale, le pensioni e i contratti della Pa. Anche la riforma fiscale con il taglio delle aliquote Irpef sarà definita da un provvedimento a parte. Accantonata la detassazione delle tredicesime di dicembre. L’Esecutivo ha scelto di utilizzare i 3,2 miliardi guadagnati alzando un po’ il deficit di quest’anno per l’adeguamento delle pensioni, le retribuzioni nel pubblico impiego e i costi dell’immigrazione. Un decreto di prossima emanazione provvederà a recuperare lo 0,8% di indicizzazione Istat che ancora manca per il 2023. Poi, con la manovra 2024, si provvederà al nuovo adeguamento per l’inflazione 2023, poco più del 5%. Con il decreto dovrebbe arrivare la conferma del bonus dell’1,5% sulle retribuzioni dei dipendenti statali. Altri fondi andranno alla gestione dei flussi migratori. 

È scattato, ieri, il ‘trimestre tricolore’ ovvero il patto voluto dal Governo per contenere i prezzi e tutelare il potere di acquisto dei consumatori. Hanno aderito 32 associazioni e oltre 23 mila punti vendita, ma non è stato facile trovare un accordo. Non poche le criticità. La spesa anti-inflazione con prezzi calmierati di prodotti di largo consumo sarà possibile fino al 31 dicembre . Un bollino tricolore con il loro che riprende la forma stilizzata di un carrello della spesa affiancato dalla scritta ‘trimestre anti-inflazione’ consentirà di individuare i  prodotti scontati o con il prezzo bloccato per tre mesi. Naturalmente nei punti vendita aderenti all’iniziativa. Vi rientrano Coop, Esselunga, Carrefour e Conad. Secondo il Codacons la maggior parte degli esercizi della Gdo ha optato per i c.d. prezzi fissi senza attuare veri ribassi. 

Con lo stop alle cessioni il 25% dei contribuenti che non hanno venduto i bonus casa sarebbe spiazzato. E non riuscirebbe più a usare le agevolazioni nella dichiarazione dei redditi. La perdita media annua sarebbe di 3.507 euro per i contribuenti totalmente incapienti e di 10.021 euro per i parzialmente incapienti. Una perdita da moltiplicare per il numero di rate annue in cui si recupera il bonus. Sono le proiezioni su dati reali, elaborati su una platea di oltre 78 mila clienti del Caf Acli che hanno presentato il mod. 730 e hanno ceduto almeno un credito d’imposta per lavori edilizi. Mentre ancora si discute sulle sorti del Superbonus e sulla stretta alle cessioni, l’incrocio tra crediti d’imposta e dichiarazione dei redditi consente di capire cosa potrebbe accadere in futuro ai conti delle famiglie. In merito ai conti pubblici l’ultima fotografia scattata dalla Nadef evidenzia che il superbonus e gli altri bonus edilizi hanno zavorrato le casse dello Stato, rallentando la discesa del debito.

Da oggi è possibile presentare le istanze per richiedere il contributo a fondo perduto sugli interventi edilizi detraibili al 90% e relativi ad abitazioni principali e pertinenze. Il contributo è riservato ai proprietari con un reddito familiare non superiore a 15 mila euro, per coprire quel 10% residuo di spese non agevolate. L’erogazione concerne i costi sostenuti nei primi dieci mesi del 2023 e, dunque, fino al prossimo 31 ottobre. Data in cui si chiuderà la finestra per la presentazione delle domande. Il provvedimento delle Entrate emesso due settimane fa per definire termini e modalità di invio ha ridotto la platea dei beneficiari visto che la dote ammonta a soli 20 milioni di euro. Il contributo, pertanto, verrà riproporzionato al ribasso in caso di richieste superiori allo stanziamento. Il fondo cerca di mettere una toppa a un problema nato lo scorso anno quando si è deciso di ridurre al 90% il Superbonus per il 2023. 

Il rinvio al 30 novembre del termine per effettuare le operazioni di assegnazione, cessione e trasformazione in società semplice, beneficiando delle agevolazioni previste dalla legge di Bilancio 2023, dovrebbe consentire al fisco di diramare ulteriori istruzioni per fugare i dubbi residui. Vi sono, infatti, ancora diverse questioni aperte per le quali una risposta ufficiale consentirebbe agli operatori di lavorare sul tema con maggiore tranquillità. Beni rivalutati nel 2021, proprietà superficiaria, riserve in sospensione e riserve per cessione agevolata sono le questioni sollevate dalla dottrina.

Non sono bastati 20 anni di controversie interpretative, sfociate in centinaia e centinaia di procedimenti in ogni grado di giurisdizione tributaria. Ora ci si è messa anche la circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022. Emanato con lo scopo di sedare il confronto tra fisco e contribuenti, il documento ha invece aperto una serie di nuovi fronti sui quali facilmente si scatenerà un’altra contesa nelle aule giudiziarie. Lo preconizzano due recenti studi del Consiglio nazionale del Notariato nei quali, oltre a denunciare il ‘linguaggio’ della circolare come tipico di un legislatore e non di un interprete, si afferma severamente che ‘è destinato all’insuccesso’ il ‘tentativo’ dell’Agenzia di disciplinare la tassazione del trust così come prescritto nel documento di prassi. Vi sarebbe, insomma, il rischio molto concreto di una ‘nuova stagione di contenzioso’, causato dal fatto che la circolare sembra animata dall’intento di incrementare il gettito tra le pieghe delle decisioni assunte dalla giurisprudenza di legittimità.

Con la sentenza n. 738 depositata lo scorso 21 settembre la Cgt delle Marche ha stabilito che va considerato un credito non spettante e non inesistente il bonus ricerca e sviluppo indebitamente fruito per asserita violazione del c.d. ‘manuale Frascati’, in quanto mancante del requisito dell’innovazione assoluta. Ne consegue che i termini di decadenza del potere di rettifica dell’Agenzia delle Entrate sono quelli ordinari e non gli otto anni previsti per il credito inesistente. In ogni caso, se l’impresa ha brevettato la ricerca per la quale ha fruito del credito ricorre anche il requisito della novità previsto dal ‘manuale di Frascati’. Nel caso analizzato le Entrate avevano contestato il requisito della novità assoluta a una impresa che aveva fruito del bonus R&S per alcuni progetti che avevano consentito di brevettare l’esito della ricerca.

Tra le operazioni straordinarie, il conferimento di partecipazioni in regime fiscale di realizzo controllato riveste un ruolo centrale, soprattutto per le imprese familiari. Infatti, è lo strumento principale per costituire le ‘holding di famiglia’. Il legislatore, infatti, ha mostrato la volontà di agevolare e semplificare ulteriormente i conferimenti di partecipazioni con l’inserimento del comma 2-bis nell’art. 177 del Tuir, estendendo la disciplina anche alle partecipazioni di ‘minoranza qualificata’. L’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate su alcuni passaggi tecnici della norma ne limita, però, fortemente l’attuazione. Le Entrate si mostrano piuttosto rigide sulla caratura delle partecipazioni conferite: esse devono superare di per sé le soglie minime, sicché risultano esclusi sia i conferimenti di partecipazioni inferiori sia i conferimenti plurimi da parte di più soggetti. 

Non sembra aver raggiunto il target atteso la definizione agevolata delle liti fiscali in Cassazione. Sia quella più restrittiva, prevista dalla legge n. 130/2023 che riforma la giustizia tributaria, sia quella più ampia, disposta dalla legge di Bilancio 2023 e il cui termine scade oggi, hanno prodotto poco più di 4 mila istanze di chiusura delle cause, a fronte di un’aspettativa di circa 15 mila richieste. A meno di impennate dell’ultimo minuto, dunque, l’operazione non sembra aver avuto successo e, per il 2024, rischia di aggravare il quadro, già ingolfato, dei procedimenti tributari pendenti. Oggetto di analisi il perché la misura non abbia convinto i contribuenti. Eppure gli incentivi c’erano in entrambe le norme. Secondo gli osservatori l’attesa di un possibile nuovo condono potrebbe aver influito nella scelta di non aderire alla definizione. Infatti i futuri decreti delegati della riforma fiscale dovranno contenere misure volte a deflazionare il contenzioso tributario, favorendo la definizione agevolata delle liti pendenti in tutti i gradi di giudizio, compreso la Cassazione. 

In tema di procedure di sovraindebitamento e diritto sopravvenuto la Corte di cassazione si è espressa con l’ordinanza n. 22890 dello scorso 27 luglio. I giudici di piazza Cavour hanno chiarito che la cancellazione del requisito di meritevolezza dai presupposti per l’omologa del piano del consumatore effettuata dal decreto legge n. 137/2020 deve essere presa in considerazione dal giudice se l’entrata in vigore dello stesso decreto precede la pubblicazione della decisione, anche se l’udienza di omologa si è già svolta. Per la Suprema corte, anche nei giudizi di omologazione dei piani vige il principio per cui, di fronte all’entrata in vigore di una nuova disciplina nell’intervallo di tempo che intercorre tra la deliberazione e la pubblicazione del provvedimento, è dovere del giudice applicare immediatamente la nuova disciplina.