Nella lotta all’evasione l’Agenzia delle Entrate punta su confronto e consulenza con cittadini e imprese. Il neo direttore, Vincenzo Carbone, nell’incontro di ieri con direttori centrali e regionali indica le linee guida che l’amministrazione finanziaria dovrà seguire in futuro. Non solo ascolto e confronto, ma anche formazione del personale dell’agenzia e rafforzamento degli organici. Per Carbone i funzionari dell’Agenzia devono recuperare il loro ruolo di esperti e vedersi riconosciuta la loro expertise professionale. Su questo punto Carboni insiste sottolineando che ‘va recuperata una capacità di studio e di approfondimento giuridico a 360 gradi. Non dobbiamo solo concentrarci sugli sgravi o sui recuperi di poche centinaia di euro ma dobbiamo provare a diventare un valore aggiunto, in termini di preparazione e disponibilità, per l’intero sistema Paese’. Obiettivo da centrare subito è dunque la formazione con corsi specifici su argomenti trascurati come l’imposta di registro, la riscossione o la crisi d’impresa.

Agenzia delle Entrate e Guardia di Finanza hanno sottoscritto un protocollo d’intesa sulla cooperative compliance. La cabina di regia è stata pensata in vista di un prevedibile ampliamento delle adesioni al regime appena nominato dopo le modifiche introdotte dal decreto attuativo della delega fiscale. Lo scopo è quello di migliorare la gestione delle adesioni. Il tutto, ovviamente, nel rispetto dei ruoli definiti dalla legge. L’Agenzia mantiene la competenza esclusiva sui controlli del regime, garantendo un’interfaccia unica per i contribuenti. La Guardia di Finanza, in caso di sospetti di evasione o frode, informa l’Agenzia prima di avviare le istruttorie, evitando sovrapposizioni. Le attività sono costantemente coordinate fino alla condivisione degli esiti istruttori. È previsto uno scambio di informazioni dettagliate per assicurare un’analisi approfondita e soluzioni condivise, rispettando i termini previsti per gli accertamenti. Tutto il processo è documentato e comunicato formalmente al contributore. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Cooperative, analisi preventiva’ – pag. 22)

Tutti i professionisti che svolgono attività di consulenza sono interessati alla tematica relativa alle responsabilità del consulente e, più in generale, del professionista a titolo di concorso, rispetto alle violazioni fiscali commesse dal cliente. Fino a pochi mesi fa la Cassazione aveva sempre escluso il concorso del professionista per le violazioni tributarie commesse dalla società sua cliente. Nel 2024 i giudici di legittimità hanno cambiato rotta sostenendo che: a) lo scudo fornito dall’art. 7 si applica solo ai soggetti interni alla società; b) il professionista può, quindi, essere sanzionato, in concorso, per le violazioni tributarie commesse dall’ente. Secondo il nuovo orientamento dei giudici di piazza Cavour l’estraneo, risponde (in concorso) dell’illecito commesso dalla società per una condotta sua propria, ancorché atipica, causalmente orientata alla violazione. Il problema concreto riguarda il grado di coinvolgimento del terzo e quindi del professionista nell’illecito del cliente.

Assoholding, nella circolare 1/2025, analizza gli effetti del Dlgs 139/2024 che ha riformato l’articolo 3, comma 4-ter, Tusd chiarendo che ‘in caso di trasferimento di partecipazioni societarie non sia necessaria l’ulteriore e contemporanea presenza di un’azienda’ e che, quindi, anche le quote di società holding sono potenzialmente agevolabili. Infatti, il nuovo articolo 3 in parola chiarisce che le fattispecie cui l’agevolazione si applica sono tra loro del tutto distinte e che alle stesse corrispondono distinti requisiti: a) per le partecipazioni di società di capitali, occorre l’acquisizione o l’integrazione del controllo ed il mantenimento per almeno cinque anni; b) per le quote di società di persone, occorre il trasferimento della ‘titolarità’ del diritto sulla quota; c) per le aziende e rami di esse, è necessario che gli aventi causa proseguano l’attività d’impresa per almeno cinque anni. Superata l’interpretazione che richiedeva l’effettivo e attuale esercizio d’impresa.

Con la sentenza n. 3232 dello scorso 10 dicembre la Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Lombardia ha stabilito che la documentazione prodotta dal contribuente per dimostrare l’avvenuto pagamento in Belgio delle imposte per i redditi da lavoro dipendente ivi prodotti trova indiscutibile conferma nel Final tax assessment (Fta) rilasciato dall’amministrazione finanziaria belga, che prova e certifica in via definitiva e irrevocabile l’importo delle imposte versate oltreconfine. I giudici hanno confermato che non occorre la prova degli avvenuti pagamenti e che l’Fta rilasciato dall’amministrazione belga prova in via definitiva l’importo delle imposte versate in Belgio.

Con la circolare n. 1/E/2025 l’Agenzia delle Entrate fornisce le istruzioni operative sulla super deduzione del 120% disposta dall’articolo 4 del decreto legislativo n. 216/2023. Per accedere alla super deduzione in parola è necessario che il contribuente realizzi, al 31 dicembre 2024, la doppia condizione di incremento occupazionale rispetto alla media del 2023: lavoratori a tempo indeterminato e forza lavoro complessiva. Il calcolo del numero medio 2023 si effettua sommando i rapporti tra il numero di giorni di lavoro di ciascun dipendente e 365. Nel caso di società che operano all’interno dei gruppi, entrambe le condizioni di accesso sull’incremento occupazionale, a tempo indeterminato e complessivo, vanno verificate al netto dei decrementi presso altre società. L’agevolazione è pari al 20% del minore importo realizzato con riferimento ai due seguenti elementi: A) costo sostenuto nel 2024 per i neoassunti a tempo indeterminato; B) incremento del costo complessivo del personale tra 2023 e 2024. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Nuove assunzioni, unica data’ – pag. 26)

Con la nota 809 del 2025 il ministero del Lavoro ha chiarito che gli enti del Terzo settore con sedi secondarie possono istituire più registri dei volontari, purché sia mantenuto un controllo centralizzato. Tutto nasce dalla disposizione che obbliga gli Ets ad iscrivere i propri volontari non occasionali in un apposito registro non solo per garantirne lo status, ma anche nell’ottica di agevolare gli adempimenti relativi agli obblighi assicurativi. Il ministero di via Veneto evidenzia che le modalità di tenuta dei registri devono tener conto delle diversità strutturali che caratterizzano ciascun ente. La creazione di una sezione secondaria del registro dovrà essere approvata dall’organo amministrativo dell’ente nominando una persona preposta alla sua tenuta. La corretta tenuta del registro dovrà essere oggetto di verifiche periodiche da parte dell’organo di amministrazione. Si dovrà informare preventivamente la società assicuratrice in ordine alle modalità di tenuta del registro di sede.

La direttiva (UE) 2025/25, pubblicata in Gazzetta Ufficiale Ue il 9 gennaio 2025, semplifica il diritto societario tramite strumenti digitali, come la procura digitale, e migliora l’accesso ai dati societari nell’UE. Tra gli obiettivi: maggiore trasparenza, riduzione degli oneri burocratici, velocizzazione delle attività imprenditoriali e interoperabilità tra amministrazioni. Gli Stati membri possono scegliere il tipo di controllo preventivo (amministrativo, giudiziario o notarile), mantenendo i registri nazionali obbligati a emettere certificati validi in tutta l’Unione. Rafforzato il principio “una tantum” per evitare duplicazione di informazioni, migliorato l’accesso ai dati tramite BRIS, e resi pubblici dati su trasformazioni societarie e responsabilità dei soci. Prevista l’adozione di modelli digitali multilingue e l’eliminazione di formalità come l’apostille. Obblighi di pubblicità sono estesi alle società di persone e la mancata pubblicazione comporta sanzioni. La direttiva deve essere recepita entro il 31 luglio 2027.

Nel 2025 solo gli interventi sull’abitazione principale posti in essere dai proprietari e dai titolari di diritti reali beneficiano della detrazione al 50% che scenderà al 36% nel 2026 e nel 2027. L’abitazione deve costituire la dimora abituale del proprietario o dei suoi familiari. Esclusi i locatari e i comodatari. L’agevolazione non si applica alle ristrutturazioni relative ad autorimesse, salvo interpretazioni estensive. L’utilizzo della nozione di abitazione principale riserva però sorprese ai contribuenti perché l’immobile potrebbe non essere abitabile come dimora principale durante i lavori. L’Agenzia delle Entrate ha però chiarito che il beneficio spetta se l’immobile viene adibito ad abitazione principale al termine dei lavori, a condizione che tutte le altre richieste normative siano soddisfatte, inclusa l’effettiva dimora abituale del proprietario o dei suoi familiari nell’immobile ristrutturato.

Con la risposta n. 7 del 17 gennaio 2025 l’Agenzia delle Entrate ha sostenuto che nel caso di restituzione di emolumenti pensionistici indebiti al netto delle ritenute operate, pur in assenza di una pronuncia definitiva, al sostituto compete il credito d’imposta nella misura del 30% del relativo ammontare conseguito nel periodo di imposta. Irrilevante la circostanza che il pagamento delle somme provenga da un soggetto (la banca) che, avendone comunque la disponibilità, non coincida con il beneficiario degli emolumenti stessi né con il suo erede. Sotto un profilo procedimentale gli ammontari restituiti devono essere indicati nel modello CU rilasciato dal sostituto d’imposta il quale è tenuto a evidenziare il connesso credito in sede di dichiarazione annuale, ovvero con il modello 770.